Zmiany w VAT - 1 kwietnia 2011 r.

Choć podatnicy jeszcze nie zdążyli się oswoić ze zmianami w ustawie o VAT wprowadzonymi wraz z początkiem roku 2011, ustawodawca wprowadza kolejne zmiany. Oto najważniejsze z nich:

• nieodpłatne przekazania towarów - zgodnie ze znowelizowanym przepisem opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają obecnie wszystkie nieodpłatne przekazania, nie zaś jak dotychczas, tylko te, które nie były związane z prowadzoną działalnością gospodarczą; zmienia to na niekorzyść sytuację firm, które np. przekazują wartościowe nagrody w ramach konkursów swoim klientom;
• zmiana stawek VAT m.in. na żywe zwierzęta, owies, wyroby ciastkarskie, chleb czy odzież dziecięcą;
• obrót złomem oraz prawa do emisji gazów cieplarnianych - te transakcje objęte są od 1 kwietnia 2011 r. mechanizmem samonaliczania podatku, tzw. reverse charge; 
• rolnicy ryczałtowi - uproszczono zasady rezygnacji ze zwolnienia VAT i przejście na zasady ogólne rozliczeń podatku;
• odzież dziecięca - znowelizowana ustawa znosi preferencyjne opodatkowanie odzieży i dodatków odzieżowych dla niemowląt, a także obuwia dziecięcego - od 1 stycznia 2012 r. dla towarów tych będzie trzeba stosować stawkę 23% (obecnie 8%);
• przedstawiciel podatkowy - przepisy dotyczące ustanawiania przedstawiciela podatkowe, zawarte dotychczas w rozporządzeniu Ministra Finansów, zostały przeniesione do ustawy;
• usługi opieki medycznej - ustawodawca rozszerzył zakres stosowania zwolnienia z VAT także na podmioty niebędące ZOZ-ami - zwolnieniu podlegają usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na ich terenie;
• abonamenty medyczne dla pracowników są od 1 kwietnia zwolnione z VAT - zwolnienie obejmuje usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez zakłady opieki zdrowotnej oraz świadczenie tych usług, jeżeli usługi te zostały nabyte przez podatnika we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej od powyżej wskazanych podmiotów.

VAT - nowelizacja ustawy

24 marca 2011 Prezydent Bronisław Komorowski podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawę – Prawo o miarach. Zmiany wejdą w życie 1 kwietnia 2011.

Już wkrótce napiszemy, co się zmienia w podatku VAT i na co należy zwrócić uwagę.

CIT - moment powstania przychodu

W świetle art. 12 ust. 3a ustawy o CIT przychód podatkowy powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania (także częściowego) usługi, nie później niż w dniu:

• wystawienia faktury; albo
• uregulowania należności.

Wyjątek stanowią tutaj jednak tzw. usługi ciągłe, dla których, zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, przychód podatkowy powstaje w  ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określanego w umowie lub na wystawionej  fakturze, nie rzadziej jednak, niż raz w roku.

Warto tutaj przytoczyć stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie: 

Nawet, jeśli zapłata nastąpi jednorazowo, „z góry”,  to jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się każdorazowo ostatni dzień danego okresu rozliczeniowego określonego w umowie.

(interpretacja indywidualna z 12 marca 2010 roku, nr IPPB3/423-918/09-4/KK)

Zgodnie z art. 12 ust. 3d ustawy o CIT przepisy dotyczące tzw. usług ciągłych, znajdują także zastosowanie do dostaw energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego.

Z kolei art. 12 ust. 3e wspomnianej ustawy stanowi, że w przypadku otrzymania przychodu, do którego nie mają zastosowania powyższe reguły, przychód powstaje w dniu otrzymania zapłaty.

W każdym zatem przypadku należy rozważyć, dla jakiego rodzaju dostawy towarów, bądź świadczenia usług, chcemy rozpoznać moment powstania przychodu podatkowego. Okazuje się bowiem, że nie w każdym przypadku będzie to ten sam dzień.